Su un compenso di 1.000,00 € con spese generali 15% e Cassa Forense 4%, la fattura in regime ordinario vale 1.459,12 € (con IVA 22%) e, verso un'azienda, l'avvocato incassa 1.229,12 € per effetto della ritenuta del 20%. In regime forfettario la fattura vale 1.198,00 € (senza IVA né ritenuta, con bollo da 2,00 €) e l'avvocato incassa l'intero importo.
1. Confronto voce per voce su 1.000 € di compenso
| Voce | Ordinario → Azienda | Ordinario → Privato | Forfettario |
|---|---|---|---|
| Compenso base | 1.000,00 € | 1.000,00 € | 1.000,00 € |
| Spese generali 15% | 150,00 € | 150,00 € | 150,00 € |
| Cassa Forense 4% | 46,00 € | 46,00 € | 46,00 € |
| IVA 22% | 263,12 € | 263,12 € | — |
| Imposta di bollo | — | — | 2,00 € |
| Totale fattura | 1.459,12 € | 1.459,12 € | 1.198,00 € |
| Ritenuta d'acconto 20% | − 230,00 € | — | — |
| Incassato dall'avvocato | 1.229,12 € | 1.459,12 € | 1.198,00 € |
Attenzione: l'importo incassato non è il guadagno. In regime ordinario l'IVA va versata all'Erario e la ritenuta è un acconto delle imposte; in entrambi i regimi il contributo integrativo del 4% va riversato alla Cassa Forense.
2. Le differenze in fattura
| Elemento | Regime ordinario | Regime forfettario |
|---|---|---|
| IVA | 22% su compenso, spese generali e Cassa | Non addebitata (Natura N2.2) |
| Ritenuta d'acconto | 20% se il cliente è sostituto d'imposta | Mai (art. 1, comma 67, L. 190/2014) |
| Cassa Forense 4% | Sì | Sì |
| Spese generali 15% | Sì (DM 55/2014) | Sì (DM 55/2014) |
| Imposta di bollo 2 € | Solo se le somme non soggette a IVA superano 77,47 € | Sì, sopra 77,47 € |
| Regime fiscale XML | RF01 | RF19 |
I codici da inserire nel tracciato XML sono spiegati nella guida all'esempio di fattura elettronica avvocato.
3. Quanto costa la parcella al cliente
- Cliente privato: non può detrarre l'IVA, quindi la stessa prestazione gli costa 1.459,12 € con un avvocato in regime ordinario e 1.198,00 € con un avvocato forfettario. Per il privato la differenza è concreta.
- Cliente azienda o professionista: di norma detrae l'IVA, quindi il costo effettivo è di 1.196,00 € con l'avvocato ordinario e 1.198,00 € con il forfettario. In pratica, per l'azienda il costo è quasi identico.
Se concordi con il cliente un importo “tutto compreso”, usa il calcolatore per ricavare il compenso base corretto nel tuo regime.
4. Divisori di scorporo nei due regimi
Ordinario, dal netto con ritenuta 20%: C = (N − Spese art. 15) / 1,22912
Forfettario: C = (Totale − Spese art. 15 − 2,00 bollo) / 1,196
Gli altri casi (senza spese generali, cliente privato) sono nella tabella dei coefficienti di scorporo. Per la ritenuta vedi anche la guida alla ritenuta d'acconto dell'avvocato.
5. Requisiti del regime forfettario per l'avvocato
Il regime forfettario è disciplinato dall'art. 1, commi 54-89, della Legge 190/2014. In sintesi:
- Soglia dei compensi: fino a 85.000 € incassati nell'anno precedente; se nel corso dell'anno si superano i 100.000 € si esce dal regime già da quell'anno.
- Reddito imponibile: compensi incassati moltiplicati per il coefficiente di redditività del 78% previsto per le attività professionali, meno i contributi previdenziali versati.
- Imposta sostitutiva: 15%, ridotta al 5% per i primi cinque anni per le nuove attività che rispettano i requisiti.
- Cause di esclusione: esistono limiti legati, ad esempio, a redditi da lavoro dipendente e partecipazioni: vanno verificati ogni anno con il commercialista.
6. Domande frequenti su ordinario e forfettario
L'avvocato in regime forfettario deve applicare la Cassa Forense del 4%?
Sì. Il contributo integrativo del 4% è dovuto anche dagli avvocati forfettari e si calcola su compenso e spese generali 15%.
L'avvocato forfettario può addebitare le spese generali del 15%?
Sì. Il rimborso forfettario delle spese generali previsto dall'art. 2 del DM 55/2014 non dipende dal regime fiscale e si applica anche in regime forfettario.
Un'azienda deve applicare la ritenuta a un avvocato forfettario?
No. I compensi dei forfettari non sono soggetti a ritenuta d'acconto: l'azienda paga l'intero totale fattura, a condizione che in fattura sia indicata la dicitura di esonero.
Quanto incassa un avvocato forfettario su 1.000 € di compenso?
Con spese generali 15% e Cassa Forense 4% la fattura è di 1.198,00 € compreso il bollo da 2,00 €, e il cliente paga l'intero importo senza ritenuta.